香港赛马会杀码网站

手机应用

企常青官方微信 看谁扫的快! 福利就是你的!
企常青一站式企业级商务服务平台     旗下根通财税,只关注于财税业务,专业,专注,专人服务!
企常青

主页 / 创课堂 / 创政策

2019企业减税政策:小微企业所得税实际税率降至5%和10%

创政策
2019-01-16
2319

  2019年,国务院总理李克强主持召开国务院常务会议,推出针对小微企业的普惠性减税措施,主要涉及到企业所得税和增值税等多个税种,这些企业都将享受到减税政策:小微企业、个体工商户、初创科技型企业。普惠性减税措施,如下:

  企业所得税:

  小型微利企业

  100万以下的税率5%

  100万到300万的税率10%

  增值税:

  小规模纳税人:季度销售额小于30万,免交增值税。

  2019年是在2018年减税降费的基础上,更大规模的减税和更为明显的降费,主要包括五方面:

  1、是大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准,同时加大所得税优惠力度,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分,分别减按25%、50%计入应纳税所得额,使税负降至5%和10%。调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业,其中98%为民营企业。

  2、是对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人,将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。

  3、是允许各省(区、市)政府对增值税小规模纳税人,在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。

  4、是扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围,使投向这类企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠。

  5、是为弥补因大规模减税降费形成的地方财力缺口,中央财政将加大对地方一般性转移支付。上述减税政策可追溯至今年1月1日,实施期限暂定三年,预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。

  税收优惠整理解读

  年应税所得额100万的企业,应该减按25%计入应纳税所得额,税负是5%;

  年应税所得额100万至300万的企业,减按50%计入应纳税所得:就是300万的应税所得的所得税=100*25%*(25%-5%)+200*50%*(25%-5%)=5+20=25,税负是25/300=8.3%300万以里的税负最高是8.3%

  小规模纳税人的起征点由季度9万提高至30万;

  小规模纳税人的城建税、印花税及教育费附加在50%幅度内减征;

  政策可从2019年1月1日追?#20998;蔥小?/p>

  政策解读与问题解答

  1、小型微利企业划分标?#38469;?#20160;么(哪些企业属于小型微利企业)?

  小型微利企业标?#38469;牽?#36164;产总额在1000-3000万元的企业,可以创造100万左?#19994;?#24212;纳税所得额,相当于总资产利润率会达到10%。在现实中,很多企业?#38469;?#21046;于资产总额限制,因此企业不能享受到企业税收优惠。此次优惠政策放宽了标准,重点是对资产总额进行了放宽。

  财税〔2018〕77号规定,小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

  (1)工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

  (2)其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

  从业人数,包括与企业建立?#25237;?#20851;系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

  从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值?#33539;ā?#20855;体计算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2;

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度?#33539;?#19978;述相关指标。

  2、关于小型微利企业所得税优惠怎么来计算?

  “不超过100万元、100万元到300万元的部分,分别减按25%、50%计入应纳税所得额,使税负降至5%和10%?#20445;?#27604;如应纳税所得额为101万,是应?#24357;?#25509;按照101*50%*20%=10.1万(税负率10%),还是按照(100*25%+1*50%)*20%=5.1万(税负率为5.05%)?多一万,多交五万的税?目前看来,前边这种算法实在不太合理,具体细则要等财政部国税总局明确,按照国务?#21644;?#25253;的税负率,有可能是前边不合理的算法。

  当然,也存在另外一种问题,比如应纳税所得额300万和301万税负有很大的差异,这可能算作是“起征点”概念的特点,后面增值税起征点就是这个道理,超过起征点1元的时候,原则上应该按照全额计税的方式,税负?#23454;?#24046;异相对来?#24403;?#36739;大。

  财税〔2018〕77号规定,自2018年1月1日至2020年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税

  《企业所得税法》第二十八条规定,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

  3、企业进项抵扣和开具发票问题

  增值税起征点提高到月销售额10万。按照此前财税[2017]76号规定,为支持小微企业发展,自2018年1月1日至2020年12月31日,继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税。本次短时间再出新政,大幅度提高优惠力度,?#24471;?#22269;家对小微企业支?#33267;?#24230;加码。如果是季度申报,一个季度30万销售额均免征增值税,一年可以免征120万。

  实际操作上并不容易,因为除了部分进项不能用作抵扣的业务(包括:如?#27599;?#36816;输服务、贷款服务、餐饮服务、?#29992;?#26085;常服务、娱乐服务等)。很多企业都会要求开具增值税专用发票,小规模纳税人则需要自开或代开3%税率专票。

  但是,根据增值税暂行条例规定,发生应税销售行为适用免税规定的,不得开具增值税专用发票。

  操作上,如果去税务大厅代开专票,则会要求当初缴?#19978;?#24212;增值税及附加。当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。

  新政策的实施能够为卖票的公司降低一些成本,虚开增值税普通发票的情况将会逐渐增多。

  4、企业享受的优惠政策有限制吗?

  50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。本?#38382;?#20104;地方省级政府对这些纯地方税收减征50%幅度的权力。此类政策对于企业来讲是一大利好,对于体量小的小规模纳税人来讲,享受的规模是受限制的。

  5、税收政策还会放宽吗?

  对于初创科技型企业应该?#23454;?#25299;宽可享受的优惠政策范围。预计未来可以放宽条件,目前条件主要在财税〔2018〕55号可以看到。

  6、到2019年增值税改革将持续推进,更加令人期待的是:?#38477;?#31246;率如何进行调整??#38498;?#26159;不是会有留抵税款退税政策推出?期待能够推出新的税收政策。



上一篇

电商新政策:企常青电商行业工商财税解决方案

下一篇

2019年?#26412;?#27880;册公司放宽了哪些政策?

工商财税优惠套餐

最新

香港赛马会杀码网站